1 Planung der Vermögens- und Unternehmensnachfolge, Notfallplan
1.1 Einleitung
1.2 Faktoren
1.3 Vorgehensweise
2 Rechtliche Aspekte
2.1 Erbrechtliche Aspekte
2.1.1 Überblick
2.1.2 Gesetzliche Erbfolge
2.1.3 Gesetzliches Erbrecht des Ehepartners
2.1.4 Gewillkürte Erbfolge
2.1.4.1 Übersicht
2.1.4.2 Erbrechtliche Instrumentarien
2.1.4.3 Pflichtteilsrechte
2.1.4.4 Rechtswahl nach der EU-Erbrechtsverordnung
2.1.4.5 Digitaler Nachlass
2.1.5 Güterstand zwischen Ehepartnern
2.1.5.1 Zugewinngemeinschaft
2.1.5.2 Gütertrennung
2.1.5.3 Gütergemeinschaft
2.1.5.4 Vorweggenommene Erbfolge
2.2 Gesellschaftsrechtliche Aspekte
2.2.1 Nachfolge bei Personengesellschaften
2.2.2 Nachfolge bei Kapitalgesellschaften
3 Steuerliche Aspekte - Steuerfolgen des Erwerbs von Todes wegen
3.1 Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht
3.2 Bemessungsgrundlage
3.3 Steuerbefreiungen
3.3.1 Begünstigung von Grundvermögen¿/¿Steuerbefreiung für das Familienheim
3.3.2 Weitere Begünstigung für bestimmte Familienunternehmen
3.3.3 Steuerbefreiung für betriebliches Vermögen
3.4 Ermittlung der Erbschaftsteuer
3.4.1 Steuerklassen
3.4.2 Steuersätze
3.5 Weitere Steuerfolgen des Todesfalls
3.6 Steuerfolgen des Erbfalls und Besteuerung und Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft
3.7 Steuergestaltung nach dem Todesfall
4 Planung für den Notfall
4.1 Der Bedarf einer Notfallplanung
4.2 Absicherung der Handlungsfähigkeit des Unternehmens
4.2.1 Ausfall des Unternehmers
4.2.1.1 Ausgangslage
4.2.1.2 Vollmachten
4.2.1.3 Gesellschaftsrechtliche Maßnahmen
4.2.2 Geschäftsunfähige Erben und Testamentsvollstreckung
4.2.3 Weitere Aspekte der Handlungsfähigkeit
4.2.4 Grundlage der Handlungsfähigkeit: Der Notfallordner
4.3 Vermeidung existenzieller Liquiditätsrisiken für das Unternehmen im Erbfall
4.3.1 Abfindungsansprüche wegen ungeplanten Ausscheidens aus einer Gesellschaft
4.3.2 Pflichtteilsansprüche
4.3.3 Zugewinnausgleichsansprüche
4.3.4 Steuern
4.3.4.1 Erbschaftsteuer
4.3.4.2 Versehentliche Verursachung von Einkommensteuer
4.3.4.2.1 Auflösung einer Betriebsaufspaltung
4.3.4.2.2 Sonderbetriebsvermögen
4.3.4.3 Sonderfall: Wegzugs- und Entstrickungsbesteuerung
4.4 Sicherung von Versorgungsbedarfen
4.5 Zusammenfassung: Eckpfeiler eines Notfallplans
5 Ausblick: Strategische Nachfolgeplanung
5.1 Übergeordnete Aspekte: Wer soll eigentlich Nachfolger sein?
5.2 Rechtliche Aspekte
5.3 Steuerliche Aspekte
5.3.1 Optimierungsmöglichkeiten (Auswahl)
5.3.1.1 Übertragung begünstigungsfähigen Vermögens¿/¿Optimierung des begünstigten Vermögens
5.3.1.2 Immobilienvermögen im Privatvermögen (Familienheim)
5.3.1.3 Stiftungslösungen
5.3.1.4 Persönliche Freibeträge, Übertragung auf mehrere Personen, weitere Aspekte
5.3.2 Vereinbarung von Gegenleistungen (Nießbrauch, Renten), gemischte Schenkung